一、捷克外商投資企業(yè)稅收政策
在稅收方面，捷克自1993年對(duì)稅收進(jìn)行了改革，實(shí)行增值稅，統(tǒng)一所得稅，根據(jù)“國(guó)民待遇”原則外國(guó)企業(yè)在稅收方面不享受特殊的政策。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)主要有以下稅種：
1、增值稅
捷克稅法規(guī)定，凡一年內(nèi)營(yíng)業(yè)額超過(guò)100萬(wàn)克郎，企業(yè)須向稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)為增值稅納稅人。
2004年5月1日入盟后，增值稅稅率調(diào)整為5%和19%兩檔。其中只有少數(shù)商品和服務(wù)項(xiàng)目納入5%的增值稅范圍，如農(nóng)產(chǎn)品、食品、藥品、書(shū)刊、報(bào)紙、取暖等。一些商品和服務(wù)項(xiàng)目增值稅為19%，如餐館、賓館、旅游、貿(mào)易、中介服務(wù)、車(chē)輛和工具的維修和保養(yǎng)、電力、固體燃料、天然氣、電信和理發(fā)行業(yè)等項(xiàng)目。捷克對(duì)出口商品免征增值稅。
2、消費(fèi)稅
征收對(duì)象有5類(lèi)，如碳?xì)淙剂?、碳?xì)錆?rùn)滑油、烈性酒、啤酒、葡萄酒和煙草制品等，消費(fèi)稅適用于捷克或進(jìn)口的特別指明的商品，其納稅人在捷克生產(chǎn)或進(jìn)口這些產(chǎn)品的法人或個(gè)人。消費(fèi)稅在單一環(huán)節(jié)征收，主要集中生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一般為從量征收。最近幾年，幾乎所有消費(fèi)稅都不同程度提高了稅率。
3、企業(yè)所得稅
目前，捷克的企業(yè)所得稅的基本稅率26%，2006年將進(jìn)一步降至24%。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所得都應(yīng)納稅。
4、個(gè)人所得稅
分居民和非居民兩類(lèi)。居民納稅人包括具有永久居留權(quán)的個(gè)人或在一個(gè)日歷年內(nèi)在捷克境內(nèi)居留時(shí)間超過(guò)183天的個(gè)人，需交納個(gè)人所得稅，而非居民納稅人僅就在捷克境內(nèi)取得的收入納稅，按年收入的不同稅率從15%～32%不等。
5、社會(huì)和醫(yī)療健康保險(xiǎn)
雇員的社會(huì)和健康保險(xiǎn)費(fèi)為其工資的12.5%,雇主必須額外向捷克社會(huì)和健康保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交納所有雇員工資的35%。其中包括健康保險(xiǎn)，雇主支付9%，雇員支付4.5%；養(yǎng)老保險(xiǎn)，雇主支付21.5%，雇員支付6.5%；失業(yè)險(xiǎn)，雇主支付1.2%，雇員支付0.4%；疾病和其他保險(xiǎn)，雇主支付3.3%，雇員支付1.1%。
二、捷克服務(wù)外包市場(chǎng)措施
在跨國(guó)公司開(kāi)始新一輪全球產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整的背景下，捷政府把發(fā)展服務(wù)外包業(yè)務(wù)視為加快本國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段，為此確立了各種吸引外資的優(yōu)惠措施，并鼓勵(lì)本國(guó)企業(yè)積極參與國(guó)際外包市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。
1、服務(wù)外包有關(guān)措施
捷政府確定的優(yōu)先吸引外資進(jìn)入的服務(wù)外包業(yè)涵蓋汽車(chē)修理、電子、高科技和生物研發(fā)等領(lǐng)域，其中以設(shè)立生物醫(yī)藥和通信技術(shù)研發(fā)中心，設(shè)立企業(yè)配套服務(wù)及設(shè)計(jì)中心和軟件開(kāi)發(fā)等為重點(diǎn)。為將捷克建設(shè)成中東歐地區(qū)的信息和技術(shù)中心，捷政府在原有的吸引外資優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，在2002年又提出了培訓(xùn)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才、加大對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)投入等規(guī)劃，通過(guò)重點(diǎn)扶持中小企業(yè)、提供稅收優(yōu)惠、勞動(dòng)力成本補(bǔ)貼和員工培訓(xùn)補(bǔ)貼等措施，鼓勵(lì)外資在捷設(shè)立軟件開(kāi)發(fā)、科技研發(fā)、設(shè)計(jì)、跨國(guó)公司地區(qū)總部及服務(wù)中心等。其中一些優(yōu)惠政策的時(shí)限長(zhǎng)達(dá)十年，旨在為承接服務(wù)業(yè)的國(guó)際轉(zhuǎn)移創(chuàng)造良好的軟環(huán)境。捷政府的這些措施效果明顯，為捷參與國(guó)際服務(wù)外包市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)起到了積極的作用。
為在高失業(yè)率地區(qū)投資制造業(yè)或特殊服務(wù)業(yè)創(chuàng)造新就業(yè)崗位給予金融支持。
項(xiàng)目創(chuàng)造新就業(yè)崗位兩年內(nèi)為雇員支付的工資總額的50%補(bǔ)償，補(bǔ)償比例按照每個(gè)雇員20萬(wàn)克郎（約8000美元）。
對(duì)實(shí)際用于雇員培訓(xùn)和再培訓(xùn)支出的35%計(jì)算，給予每新增加就業(yè)崗位最高30000克郎（約1200美元）的獎(jiǎng)勵(lì)。
獲得以上金融支持必須符合以下條件：
投資于新產(chǎn)品或特殊服務(wù)產(chǎn)品（客戶(hù)支持和服務(wù)中心）以及擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品、現(xiàn)有特服用品；項(xiàng)目必須設(shè)在平均失業(yè)率超過(guò)14%的地區(qū)；無(wú)形和有形資產(chǎn)投資（不包括租金）金額不低于1000萬(wàn)克郎（約40萬(wàn)美元），至少投資額的一半必須是投資者的自有資金（例如20萬(wàn)美元）；至少新增10個(gè)工作崗位。上述條件必須在支持協(xié)議生效2年內(nèi)完成。對(duì)設(shè)立技術(shù)中心、軟件開(kāi)發(fā)中心、技術(shù)支持中心、總部等，最少要求投資60萬(wàn)美元，至少新增15個(gè)就業(yè)崗位，公司再投資中至少占一半即至少30萬(wàn)美元。對(duì)設(shè)立電話(huà)中心、高技術(shù)維修中心（不包括總部）最少投資額120萬(wàn)美元，至少新增50個(gè)就業(yè)崗位，企業(yè)投資資金中至少一半是自有資金即60萬(wàn)美元。
2、捷服務(wù)外包市場(chǎng)現(xiàn)狀及有關(guān)經(jīng)驗(yàn)
捷承接的服務(wù)業(yè)國(guó)際轉(zhuǎn)移主要來(lái)自荷蘭、美國(guó)等國(guó)，外包市場(chǎng)則集中在IT和生物研發(fā)領(lǐng)域。IBM、松下、HONEYWELL、愛(ài)立信等跨國(guó)公司已先后在捷設(shè)立研發(fā)中心或者與捷高校開(kāi)展研發(fā)合作。美國(guó)ON Semiconductor公司、FEI公司、AMI Semiconductor, 以及ST Microelectronics和Flextronics Design公司都在捷開(kāi)展微電子、半導(dǎo)體和硅晶體等晶片生產(chǎn)加工和科研。
ACCENTURE 、PHILIPS、太陽(yáng)微、LOGICA 、IBM, EDS、惠普等企業(yè)都在捷開(kāi)展了軟件開(kāi)發(fā)、IT服務(wù)和客戶(hù)聯(lián)系中心等業(yè)務(wù)。
在IT領(lǐng)域，由于近年來(lái)捷IT行業(yè)的快速發(fā)展，捷已經(jīng)成為中歐地區(qū)最發(fā)達(dá)的IT市場(chǎng)。2003年捷IT服務(wù)業(yè)市場(chǎng)的容量達(dá)到8億歐元，IT產(chǎn)品消費(fèi)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例在中東歐國(guó)家中居第一，高于歐盟國(guó)家的平均水平。捷IT業(yè)產(chǎn)值已達(dá)到23億歐元，ICT行業(yè)產(chǎn)值達(dá)到54億歐元。此外，生物研發(fā)的也是捷政府重點(diǎn)扶持的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)。捷教育和科研基礎(chǔ)好，人力資源具有競(jìng)爭(zhēng)力，有機(jī)和生物化學(xué)研發(fā)在世界上居領(lǐng)先水平，發(fā)展生物和高科技研發(fā)具有一定的優(yōu)勢(shì)。
近年來(lái)，捷政府對(duì)相關(guān)行業(yè)服務(wù)設(shè)施的投入不斷增加，累計(jì)已達(dá)80億歐元，初步建成一批先進(jìn)的工業(yè)園區(qū)和擁有一批素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。生物研發(fā)行業(yè)已成為捷吸引外資的熱點(diǎn)，許多世界知名生物制藥企業(yè)都在捷設(shè)立了生產(chǎn)企業(yè)或研發(fā)機(jī)構(gòu)。一些跨國(guó)公司，如BECKMAN COULTER、 ARROW、 BAXTER、 LONZA 和IVAX等通過(guò)收購(gòu)捷企業(yè)或投資建廠(chǎng)等形式在捷開(kāi)展了生物產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年—2002年捷生物制藥行業(yè)吸引的外資總額約15億美元。目前捷生物和制藥行業(yè)的就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的比例為8.9%，高于歐盟7.4%的平均水平。
捷克商業(yè)流程外包市場(chǎng)相對(duì)而言起步較晚，但隨著外資不斷向捷金融、咨詢(xún)管理、物流業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)的注入，捷商業(yè)流程外包市場(chǎng)今年來(lái)發(fā)展迅速，據(jù)捷投資局統(tǒng)計(jì)，截至目前捷在商業(yè)流程外包市場(chǎng)已吸收3.78億美元的外資，共創(chuàng)造8200多個(gè)就業(yè)崗位。
服務(wù)外包成為帶動(dòng)捷經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極因素，目前企業(yè)服務(wù)和研發(fā)在捷國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比例已達(dá)11%。捷克在承接國(guó)際服務(wù)外包方面的成功主要得益于良好的投資環(huán)境，有大批高素質(zhì)的人才和專(zhuān)業(yè)人士，通過(guò)政府投入、改善市場(chǎng)環(huán)境、制定透明度高的公平競(jìng)爭(zhēng)政策，從而吸引跨國(guó)公司的服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
在稅收方面，捷克自1993年對(duì)稅收進(jìn)行了改革，實(shí)行增值稅，統(tǒng)一所得稅，根據(jù)“國(guó)民待遇”原則外國(guó)企業(yè)在稅收方面不享受特殊的政策。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)主要有以下稅種：
1、增值稅
捷克稅法規(guī)定，凡一年內(nèi)營(yíng)業(yè)額超過(guò)100萬(wàn)克郎，企業(yè)須向稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)為增值稅納稅人。
2004年5月1日入盟后，增值稅稅率調(diào)整為5%和19%兩檔。其中只有少數(shù)商品和服務(wù)項(xiàng)目納入5%的增值稅范圍，如農(nóng)產(chǎn)品、食品、藥品、書(shū)刊、報(bào)紙、取暖等。一些商品和服務(wù)項(xiàng)目增值稅為19%，如餐館、賓館、旅游、貿(mào)易、中介服務(wù)、車(chē)輛和工具的維修和保養(yǎng)、電力、固體燃料、天然氣、電信和理發(fā)行業(yè)等項(xiàng)目。捷克對(duì)出口商品免征增值稅。
2、消費(fèi)稅
征收對(duì)象有5類(lèi)，如碳?xì)淙剂?、碳?xì)錆?rùn)滑油、烈性酒、啤酒、葡萄酒和煙草制品等，消費(fèi)稅適用于捷克或進(jìn)口的特別指明的商品，其納稅人在捷克生產(chǎn)或進(jìn)口這些產(chǎn)品的法人或個(gè)人。消費(fèi)稅在單一環(huán)節(jié)征收，主要集中生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一般為從量征收。最近幾年，幾乎所有消費(fèi)稅都不同程度提高了稅率。
3、企業(yè)所得稅
目前，捷克的企業(yè)所得稅的基本稅率26%，2006年將進(jìn)一步降至24%。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所得都應(yīng)納稅。
4、個(gè)人所得稅
分居民和非居民兩類(lèi)。居民納稅人包括具有永久居留權(quán)的個(gè)人或在一個(gè)日歷年內(nèi)在捷克境內(nèi)居留時(shí)間超過(guò)183天的個(gè)人，需交納個(gè)人所得稅，而非居民納稅人僅就在捷克境內(nèi)取得的收入納稅，按年收入的不同稅率從15%～32%不等。
5、社會(huì)和醫(yī)療健康保險(xiǎn)
雇員的社會(huì)和健康保險(xiǎn)費(fèi)為其工資的12.5%,雇主必須額外向捷克社會(huì)和健康保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交納所有雇員工資的35%。其中包括健康保險(xiǎn)，雇主支付9%，雇員支付4.5%；養(yǎng)老保險(xiǎn)，雇主支付21.5%，雇員支付6.5%；失業(yè)險(xiǎn)，雇主支付1.2%，雇員支付0.4%；疾病和其他保險(xiǎn)，雇主支付3.3%，雇員支付1.1%。
二、捷克服務(wù)外包市場(chǎng)措施
在跨國(guó)公司開(kāi)始新一輪全球產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整的背景下，捷政府把發(fā)展服務(wù)外包業(yè)務(wù)視為加快本國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段，為此確立了各種吸引外資的優(yōu)惠措施，并鼓勵(lì)本國(guó)企業(yè)積極參與國(guó)際外包市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。
1、服務(wù)外包有關(guān)措施
捷政府確定的優(yōu)先吸引外資進(jìn)入的服務(wù)外包業(yè)涵蓋汽車(chē)修理、電子、高科技和生物研發(fā)等領(lǐng)域，其中以設(shè)立生物醫(yī)藥和通信技術(shù)研發(fā)中心，設(shè)立企業(yè)配套服務(wù)及設(shè)計(jì)中心和軟件開(kāi)發(fā)等為重點(diǎn)。為將捷克建設(shè)成中東歐地區(qū)的信息和技術(shù)中心，捷政府在原有的吸引外資優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，在2002年又提出了培訓(xùn)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才、加大對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)投入等規(guī)劃，通過(guò)重點(diǎn)扶持中小企業(yè)、提供稅收優(yōu)惠、勞動(dòng)力成本補(bǔ)貼和員工培訓(xùn)補(bǔ)貼等措施，鼓勵(lì)外資在捷設(shè)立軟件開(kāi)發(fā)、科技研發(fā)、設(shè)計(jì)、跨國(guó)公司地區(qū)總部及服務(wù)中心等。其中一些優(yōu)惠政策的時(shí)限長(zhǎng)達(dá)十年，旨在為承接服務(wù)業(yè)的國(guó)際轉(zhuǎn)移創(chuàng)造良好的軟環(huán)境。捷政府的這些措施效果明顯，為捷參與國(guó)際服務(wù)外包市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)起到了積極的作用。
為在高失業(yè)率地區(qū)投資制造業(yè)或特殊服務(wù)業(yè)創(chuàng)造新就業(yè)崗位給予金融支持。
項(xiàng)目創(chuàng)造新就業(yè)崗位兩年內(nèi)為雇員支付的工資總額的50%補(bǔ)償，補(bǔ)償比例按照每個(gè)雇員20萬(wàn)克郎（約8000美元）。
對(duì)實(shí)際用于雇員培訓(xùn)和再培訓(xùn)支出的35%計(jì)算，給予每新增加就業(yè)崗位最高30000克郎（約1200美元）的獎(jiǎng)勵(lì)。
獲得以上金融支持必須符合以下條件：
投資于新產(chǎn)品或特殊服務(wù)產(chǎn)品（客戶(hù)支持和服務(wù)中心）以及擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品、現(xiàn)有特服用品；項(xiàng)目必須設(shè)在平均失業(yè)率超過(guò)14%的地區(qū)；無(wú)形和有形資產(chǎn)投資（不包括租金）金額不低于1000萬(wàn)克郎（約40萬(wàn)美元），至少投資額的一半必須是投資者的自有資金（例如20萬(wàn)美元）；至少新增10個(gè)工作崗位。上述條件必須在支持協(xié)議生效2年內(nèi)完成。對(duì)設(shè)立技術(shù)中心、軟件開(kāi)發(fā)中心、技術(shù)支持中心、總部等，最少要求投資60萬(wàn)美元，至少新增15個(gè)就業(yè)崗位，公司再投資中至少占一半即至少30萬(wàn)美元。對(duì)設(shè)立電話(huà)中心、高技術(shù)維修中心（不包括總部）最少投資額120萬(wàn)美元，至少新增50個(gè)就業(yè)崗位，企業(yè)投資資金中至少一半是自有資金即60萬(wàn)美元。
2、捷服務(wù)外包市場(chǎng)現(xiàn)狀及有關(guān)經(jīng)驗(yàn)
捷承接的服務(wù)業(yè)國(guó)際轉(zhuǎn)移主要來(lái)自荷蘭、美國(guó)等國(guó)，外包市場(chǎng)則集中在IT和生物研發(fā)領(lǐng)域。IBM、松下、HONEYWELL、愛(ài)立信等跨國(guó)公司已先后在捷設(shè)立研發(fā)中心或者與捷高校開(kāi)展研發(fā)合作。美國(guó)ON Semiconductor公司、FEI公司、AMI Semiconductor, 以及ST Microelectronics和Flextronics Design公司都在捷開(kāi)展微電子、半導(dǎo)體和硅晶體等晶片生產(chǎn)加工和科研。
ACCENTURE 、PHILIPS、太陽(yáng)微、LOGICA 、IBM, EDS、惠普等企業(yè)都在捷開(kāi)展了軟件開(kāi)發(fā)、IT服務(wù)和客戶(hù)聯(lián)系中心等業(yè)務(wù)。
在IT領(lǐng)域，由于近年來(lái)捷IT行業(yè)的快速發(fā)展，捷已經(jīng)成為中歐地區(qū)最發(fā)達(dá)的IT市場(chǎng)。2003年捷IT服務(wù)業(yè)市場(chǎng)的容量達(dá)到8億歐元，IT產(chǎn)品消費(fèi)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例在中東歐國(guó)家中居第一，高于歐盟國(guó)家的平均水平。捷IT業(yè)產(chǎn)值已達(dá)到23億歐元，ICT行業(yè)產(chǎn)值達(dá)到54億歐元。此外，生物研發(fā)的也是捷政府重點(diǎn)扶持的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)。捷教育和科研基礎(chǔ)好，人力資源具有競(jìng)爭(zhēng)力，有機(jī)和生物化學(xué)研發(fā)在世界上居領(lǐng)先水平，發(fā)展生物和高科技研發(fā)具有一定的優(yōu)勢(shì)。
近年來(lái)，捷政府對(duì)相關(guān)行業(yè)服務(wù)設(shè)施的投入不斷增加，累計(jì)已達(dá)80億歐元，初步建成一批先進(jìn)的工業(yè)園區(qū)和擁有一批素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。生物研發(fā)行業(yè)已成為捷吸引外資的熱點(diǎn)，許多世界知名生物制藥企業(yè)都在捷設(shè)立了生產(chǎn)企業(yè)或研發(fā)機(jī)構(gòu)。一些跨國(guó)公司，如BECKMAN COULTER、 ARROW、 BAXTER、 LONZA 和IVAX等通過(guò)收購(gòu)捷企業(yè)或投資建廠(chǎng)等形式在捷開(kāi)展了生物產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年—2002年捷生物制藥行業(yè)吸引的外資總額約15億美元。目前捷生物和制藥行業(yè)的就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的比例為8.9%，高于歐盟7.4%的平均水平。
捷克商業(yè)流程外包市場(chǎng)相對(duì)而言起步較晚，但隨著外資不斷向捷金融、咨詢(xún)管理、物流業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)的注入，捷商業(yè)流程外包市場(chǎng)今年來(lái)發(fā)展迅速，據(jù)捷投資局統(tǒng)計(jì)，截至目前捷在商業(yè)流程外包市場(chǎng)已吸收3.78億美元的外資，共創(chuàng)造8200多個(gè)就業(yè)崗位。
服務(wù)外包成為帶動(dòng)捷經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極因素，目前企業(yè)服務(wù)和研發(fā)在捷國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比例已達(dá)11%。捷克在承接國(guó)際服務(wù)外包方面的成功主要得益于良好的投資環(huán)境，有大批高素質(zhì)的人才和專(zhuān)業(yè)人士，通過(guò)政府投入、改善市場(chǎng)環(huán)境、制定透明度高的公平競(jìng)爭(zhēng)政策，從而吸引跨國(guó)公司的服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
