2008年的頭兩個(gè)月，張緯的心里一直美滋滋的
他的新公司開(kāi)張一年內(nèi)業(yè)績(jī)不錯(cuò)，更讓他高興的是，他的公司是在2007年3月16日前幾天注冊(cè)成立的。按照規(guī)定，2007年3月16日這一天以前經(jīng)工商等管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，可以享受?chē)?guó)家2008年1月開(kāi)始施行的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策。
國(guó)務(wù)院公布的《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率；“高新技術(shù)企業(yè)”能夠繼續(xù)享受15%的優(yōu)惠稅率。
依照統(tǒng)一后的新稅法，國(guó)家將分步逐漸取消約30項(xiàng)歷史形成的企業(yè)所得稅區(qū)域優(yōu)惠政策。通知同時(shí)明確，繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有的西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)則將獲得新的“兩免三減半”的過(guò)渡優(yōu)惠政策。
這意味著，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠新格局基本明朗化——產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收政策框架邁出堅(jiān)實(shí)一步。
部分稅務(wù)專(zhuān)家認(rèn)為，稅率穩(wěn)步推進(jìn)有利于企業(yè)逐步接受新政策，但給予部分地區(qū)新的“特權(quán)”有可能導(dǎo)致新的尋租空間。但總的看來(lái)，新特區(qū)與浦東新區(qū)等企業(yè)獲得的新特權(quán)已比以前大為減少。
2008年優(yōu)惠稅率：按18%執(zhí)行
按照規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。
國(guó)家明文稱(chēng)，享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行。
實(shí)際上，《企業(yè)所得稅法》第五十七條已經(jīng)規(guī)定了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過(guò)渡原則。即該法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在《企業(yè)所得稅法》施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到25%的法定稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。
此次國(guó)務(wù)院的《通知》對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過(guò)渡辦法、實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍，以及新舊稅收優(yōu)惠政策發(fā)生交叉的處理辦法作出了詳細(xì)規(guī)定。
在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，雖然優(yōu)惠政策是舊政策，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)按新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行；當(dāng)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例新規(guī)定的優(yōu)惠政策發(fā)生交叉時(shí)，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算，慎重選擇。
30項(xiàng)原有優(yōu)惠政策得以“延續(xù)”
《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》劃定了可享受過(guò)渡優(yōu)惠的30項(xiàng)原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件。這些文件一部分是專(zhuān)門(mén)針對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠措施，一部分是外資企業(yè)在特區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠，還有一些是專(zhuān)門(mén)針對(duì)特定區(qū)域的優(yōu)惠措施。
其中，專(zhuān)門(mén)針對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠措施，包括對(duì)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等。
外資企業(yè)在特區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠措施，包括設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。另外，還有一些屬于區(qū)域優(yōu)惠措施，例如，廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%等。
通知還指出，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施〈國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)若干配套政策的通知〉》規(guī)定的優(yōu)惠措施，即“國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅”，也按過(guò)渡優(yōu)惠政策實(shí)施。
